Выставление счета фактуры если ндс не облагается

Выставление счета фактуры если ндс не облагается

Форма и содержание этого документа не регулируются законодательством , но в течение долгой практики его применения сложились некоторые единые стандарты. Основываясь на них, можно оформить счет от ИП и от ООО, поскольку единственное различие между двумя бумагами состоит в том, что на первой расписывается только предприниматель, а на второй — руководитель и главный бухгалтер предприятия. Счет — это документ, который выставляется продавцом. Весь процесс сотрудничества контрагентов можно описать таким образом:. Иногда для сотрудничества двух сторон достаточно заключения договора, в данном документе прописываются объемы поставок, сроки и сумма к оплате.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Счета-фактуры могут быть первичные, которые продавец выставляет, например, при реализации товаров, или же корректировочные, которые оформляют при изменении договора или недопоставке. Но выставлять такие документы не всегда обязательно.

Счет Фактурв на Медицинские Услуги Без НДС Нужно Выписывать

При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав плательщик НДС дополнительно к цене тарифу реализуемых товаров работ, услуг , передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав соответствующую сумму налога. При указанных реализации и передаче, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав при этом им выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара выполнения работ, оказания услуг , со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав.

При реализации товаров работ, услуг , операции по реализации которых не подлежат обложению НДС освобождаются от налогообложения , а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со ст. На указанных документах при этом делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога НДС " п. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, как известно, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также уплачиваемого в соответствии со ст.

Из приведенных выше норм вытекает, что "упрощенцы" выставлять счета-фактуры при реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав не должны. То, что у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН , при осуществлении операций по реализации товаров работ, услуг обязанности по оформлению счетов-фактур не возникает, поскольку они не являются плательщиками НДС, подтверждено и в Письмах Минфина России от В Письме же от Счета-фактуры в соответствии с п.

Москве от Московские фискалы же уточнили, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, помимо невыставления своим покупателям счетов-фактур не ведут книгу покупок, книгу продаж, журнал учета счетов-фактур.

Положений, предусматривающих обязанность выставления счетов-фактур продавцами подрядчиками, исполнителями , применяющими УСН, нет ни в Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, ни в Правилах ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость разд.

Не существовало их и в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утв.

Постановлением Правительства РФ от Если лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС, выставляет покупателю товаров работ, услуг счет-фактуру с выделенной суммой налога, оно должно уплатить ее в бюджет пп. Распространяется указанное положение и на случаи, когда "упрощенцем" выставляется счет-фактура с НДС по полученному авансовому платежу Письмо Минфина России от Перечислить же причитающуюся в бюджет сумму налога организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, в отличие от общего случая, когда НДС уплачивается равными долями не позднее го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом п.

Налоговым периодом по НДС признается квартал ст. Пример 1. Организация, применяющая УСН, при отгрузке в августе г. Находя при проверках организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и выставивших счета-фактуры с налогом, неуплату НДС, они в решениях, как и в обычных случаях, начисляют сумму налога, пени и штрафные санкции.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России п. Пример 2. Несколько изменим условие примера 1: отгрузку товаров организация осуществила в октябре г.

Во втором квартале г. Некоторые налогоплательщики пытаются оспаривать в суде возникающую в таком случае обязанность по уплате НДС в бюджет. Но арбитры по данному вопросу неизменно становятся на сторону фискалов. При этом суд кассационной инстанции поддержал постановление апелляционного суда, которым было отказано обществу в удовлетворении требований о признании незаконным решения налоговой инспекции в части доначисления налога на добавленную стоимость Определением ВАС РФ от Судьи ФАС Западно-Сибирского округа признали выводы нижестоящих судов о том, что общество, применявшее в проверяемый период упрощенную систему налогообложения, обязано уплатить в бюджет суммы НДС, указанные в выставленных контрагенту счетах-фактурах, правомерными, а доначисление суммы налога фискалами - законным Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Лицо, не являющееся плательщиком НДС, но получившее налог от контрагента по счету-фактуре, в котором сумма налога выделена отдельной строкой, по мнению судей ФАС Поволжского округа, обязано перечислить налог в доход бюджета.

При этом действия налогового органа по доначислению предпринимателю к уплате НДС они также посчитали правомерными Постановление ФАС Поволжского округа от Случается, что посредник, реализующий товары комитента-"упрощенца", ошибочно выставляет покупателю счет-фактуру с указанием НДС.

Организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, как было сказано выше, должны уплатить налог в бюджет, если они выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. В рассматриваемой ситуации эта обязанность также должна быть исполнена, хотя комитент лично такой счет-фактуру покупателю не выставлял. Поэтому комитенту необходимо перечислить в бюджет сумму НДС, если он получил ее в составе выручки от комиссионера. Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур при реализации товаров работ, услуг с указанием суммы НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, встречается не столь уж редко.

А это, в свою очередь, приводит к возникновению дополнительных обязанностей у "упрощенца" и создает определенные затруднения как ему самому, так и партнеру по бизнесу. Плательщики НДС, как известно, имеют право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. И некоторые "упрощенцы" в квартале, когда ими выставляется счет-фактура с НДС, пытаются принять к вычету суммы налога, предъявленные им продавцами товаров работ, услуг.

И по этому вопросу наблюдается единодушие чиновников и судей. Так, Минфин России в Письме от Московские налоговики же привели положение, которое, на их взгляд, не позволяет это делать. Предъявленные покупателю, не являющемуся плательщиком НДС, суммы налога при приобретении товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ в силу пп.

Судьи ФАС Волго-Вятского округа отклонили довод предпринимателя, применявшего упрощенную систему налогообложения, о наличии у него права на вычет по налогу на добавленную стоимость как не основанный на нормах гл.

То, что лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость включая лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения , не имеют права на вычет суммы НДС, уплаченной поставщикам товаров работ, услуг , указано и в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от Лица же, названные в п. Как видим, в части обязанности уплаты всей суммы НДС, выделенной "упрощенцем" в счете-фактуре, и невозможности применения ими вычета среди арбитров наблюдается единодушие.

Но такого не скажешь о начисленных пенях, штрафных санкциях за неуплату налога и непредставление налоговой декларации по НДС. Напомним, что налогоплательщики налоговые агенты , в том числе перечисленные в п. В то же время не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации расчеты по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности п.

Поскольку "упрощенцы" не являются плательщиками НДС, то и налоговую декларацию по этому налогу в общем случае они представлять не должны.

При выставлении же покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога организациям и индивидуальным предпринимателям, не являющимся плательщиками НДС в связи с переходом на УСН в соответствии с гл. Приказом Минфина России от Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи Налогового кодекса Российской Федерации" декларации при этом не заполняется и не представляется абз.

I "Общие положения" Порядка. О том, что организации, не признаваемые плательщиками НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения и выставившие при реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС, чиновники напоминают постоянно Письма Минфина России от Непредставление декларации по НДС в этом случае квалифицируется фискалами как налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено ст.

Однако большинство арбитражных судов придерживаются противоположного мнения. Так, судьи ФАС Северо-Западного округа не нашли в действиях суда апелляционной инстанции, который отменил решение суда первой инстанции и признал недействительным оспариваемое решение инспекции в части привлечения общества к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДС как противоречащее действующему законодательству о налогах и сборах.

Аргументировали же принятие такого решения судьи апелляционной инстанции следующим. В соответствии со ст. Поскольку заявитель в спорный период не являлся плательщиком НДС в связи с переходом на УСН, то к нему не могла быть применена ответственность, предусмотренная этой статьей.

Высшие судьи в указанном Постановлении, проанализировав нормы ст. Субъектом ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета согласно ст.

Поскольку общество не являлось плательщиком НДС в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения, к нему не могла быть применена ответственность, определенная ст. Такая ответственность предусмотрена только в отношении налогоплательщика, которым общество в спорный период не являлось.

То, что к неплательщикам НДС, не представившим налоговую декларацию по НДС, не может быть применена ответственность, определенная ст. В то же время встречаются решения и в пользу налоговиков. Так, судьи ФАС Поволжского округа поддержали вывод суда апелляционной инстанции о правомерности привлечения к ответственности организации по ст. Пункт 5 ст. Как было сказано выше, фискалы при проверках, находя у "упрощенцев" счета-фактуры с суммами НДС, которые не были перечислены в бюджет, помимо доначисления налога начисляют пени и штрафные санкции в соответствии со ст.

Однако данная позиция налоговиков не всегда находит поддержку в судах. Предприниматель же, являясь плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не признается плательщиком НДС в силу п.

Поэтому в случае допущенного предпринимателем неисполнения обязанности по уплате в бюджет выделенных в счетах-фактурах сумм НДС, установленной пп.

В связи с чем судьи констатировали, что решение налогового органа в части привлечения к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость и начисления пеней за несвоевременную уплату данного налога нарушает права и законные интересы налогоплательщика, и поддержали позицию нижестоящих судов, удовлетворивших требования предпринимателя о признании решения инспекции недействительным в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст.

Из содержания ст. При этом они констатировали, что ответственность, в соответствии со ст. Лицо, не являющееся плательщиком НДС, но получившее налог от контрагента по счету-фактуре, в котором НДС выделен отдельной строкой, обязано перечислить налог в доход бюджета. При этом ответственность по ст. Исходя из этого кассационная инстанция поддержала позицию нижестоящих судов, посчитавших, что общество необоснованно привлечено к ответственности по п. К лицам, не являющимся плательщиками НДС, норма п.

Поскольку предприниматель использовал упрощенную систему налогообложения и не являлся плательщиком НДС, он не мог быть привлечен к ответственности за непредставление налоговой декларации по этому налогу за спорные периоды.

При таких обстоятельствах кассационная инстанция посчитала действия нижестоящих судов, удовлетворивших требования предпринимателя в части признания недействительным решения налоговой инспекции о привлечении его к налоговой ответственности по ст. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, как известно, используют кассовый метод определения доходов п.

В связи с этим некоторые "упрощенцы" при выставлении счетов-фактур с НДС исчисление и перечисление налога производят по мере получения оплаты от контрагентов.

Находя такое при проверках, фискалы считают, что проверяемым осуществлено несвоевременное перечисление НДС. На их взгляд, уплата должна производиться по мере выставления счетов-фактур. И если денежные средства поступили позже окончания квартала, в котором были выставлены счета-фактуры, то у неплательщика НДС возникает в периоде выставления недоимка по налогу.

В связи с чем "упрощенцу" предъявляется полный комплект санкций: доначисление НДС за этот налоговый период, начисление пеней и штрафа. Но и по этому вопросу судьи оппонируют налоговикам. Поэтому у инспекции отсутствовали основания для корректировки налоговых обязательств общества и перераспределения сумм НДС применительно к датам выставления счетов-фактур.

Удовлетворяя требования налогоплательщика, нижестоящие суды исходили из того, что общество в проверяемом периоде плательщиком НДС не являлось, в связи с чем оснований для применения к спорным правоотношениям ст. Данный вывод, на взгляд судей кассационной инстанции, соответствует закону, поскольку обязанности, предусмотренные п. В связи с этим исполнение обязанности по уплате НДС, установленной п. Выше приводилось, что аргументом для судей ФАС Поволжского округа в признании правомерности решения налоговиков о наложении штрафных санкций за непредставление налоговой декларации по НДС "упрощенцем", выставившим счет-фактуру с налогом, послужило то, что п.

Исходя из этого они посчитали правомерным и привлечение организации к налоговой ответственности по ст. Помимо требования по уплате НДС в бюджет в случае выставления "упрощенцем" счета-фактуры с выделенным налогом, контролирующие органы также настоятельно рекомендуют включить сумму НДС в доход налогоплательщика при определении облагаемой базы по налогу, уплачиваемому при УСН Письма Минфина России от


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Счет фактура без ндс

В последнее время в России стремительно меняется финансовая политика. В связи с этим законодательные акты постоянно вносят изменения в систему обложения предпринимателей различными налогами, а следовательно, претерпевают изменения и учётные документы. Время от времени ИП приходится интересоваться: не изменилось ли что-либо в том или ином документе. В этой статье расскажем все о нюансах выставления счет-фактур без НДС индивидуальными предпринимателями. В первом случае покупатель получает счет-фактуру от продавца и может претендовать на вычет из уплачиваемого НЛС, а во втором случае выставляет своему клиенту, тем самым накапливает налоговую базу. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, обязаны выставлять счета-фактуры своим контрагентам.

Нужно ли выставлять счет фактуру если операция не облагается ндс

Огранизация работает без НДС, выписывает только накладную, а счет-фактуру не выписывает. Скажите, пожалуйста, нужна ли счет-фактура с нулевым НДСом или нет. Объясните, хотя я думаю, что они должны дать счет-фактуру с нулевым НДС.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Споры по НДС. Как получить вычет без счета-фактуры

Это бланк, подтверждающий факт отгрузки товара или предоставления услуг по установленной стоимости. Это не единственная функция данной формы. Что такое счет-фактура?

Уверены, что после просмотра лекции и успешного прохождения тестов, проблем с заполнением счетов-фактур у Вас не будет.

Такая обязанность возникает только в том случае, если был выставлен счет-фактура. Об этом напомнил Минфин России в письме от

Счет-фактура: порядок оформления и применения

Уважаемый пользователь, Вы пользуетесь устаревшим браузером, который не поддерживает современные веб-стандарты и представляет угрозу вашей безопасности. Для корректного отображения сайта рекомендуем установить актуальную версию любого современного браузера:. Прочитать в мобильной версии сайта.

Счет-фактура для предпринимателей не уплачивающих НДС, как правило, не нужна. Бланк счет-фактуры без НДС ничем не отличается от обычного.

Счет-фактура при УСН без НДС в 2019 году

Счет-фактура — это документ, который служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров работ, услуг , имущественных прав сумм НДС к вычету п. О том, в каком случае выставляется счет-фактура без НДС и как он заполняется, расскажем в нашей консультации. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения утверждены Постановлением Правительства от Постановлением Правительства от Иными словами, счет-фактура выставляется без выделения соответствующей суммы налога. В остальном порядок заполнения счета-фактуры не отличается от случая, когда товары работы, услуги НДС облагаются.

Выставление счета-фактуры упрощенцем

Так как Ваша организация находится на общей системе налогообложения, то счета-фактуры должны заполняется в общем порядке, при этом налог в счете-фактуре выделять нужно. Согласно пп. В настоящие время такие документы не предусмотрены и их выставлять вы не обязаны. Однако, если у вас есть освобождение от обязанности платить НДС, выставлять счета-фактуры с указанной отметкой вам по-прежнему необходимо. В графе 8 обязательно укажите сумму НДС, которую рассчитали исходя из применяемой ставки прямой или расчетной.

Что будет, если "упрощенец" выставит счет-фактуру? в доходы от реализации и облагаются налогом, уплачиваемым в связи и услуг в связи с выставлением счетов-фактур, исключаются. В остальных случаях упрощенец не имеет права выставлять покупателям счета-фактуры с НДС.

Нужно НДС включать в доход или расходы по УСН, Нужно платить НДС при ЕНВД

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса. Попробовать бесплатно. Прислать статью. Автор: Бедарева Елена.

Что будет, если "упрощенец" выставит счет-фактуру?

Первый тип — операции, которые не являются объектом налогообложения. Второй тип - операции, которые освобождены от налогообложения НДС. Операции, которые не относятся к объекту налогообложения В Налоговом кодексе есть список операций, по которым начисляют НДС. Если операция не отвечает признакам из этой статьи, то это не объект.

Более того, регистрировать выписанный бланк в книге продаж и иных сводных документах не нужно если того не желает сам продавец. Чтобы оттиск был признан действительным, на нем должны присутствовать следующие данные:.

Когда не нужно выставлять счет-фактуру

Соблюдение требований законодательства по порядку оформления и применения счетов-фактур при осуществлении расчетов с бюджетом по НДС является гарантией полноты и своевременности выполнения организациями обязанностей налогоплательщика. Однако при применении в хозяйственной практике нормативных документов зачастую возникают проблемы.

Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС в деятельности предпринимателя на упрощённой системе
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Поликсена

    Я, вам завидую. Ваш блог намного лучше по содержанию и дизайну чем мой. Кто вам дизайн делал?

QW Tp Zs uG vQ D8 9B 3H D4 Bd 2K dP uo lw 5n jy ao dI 0c 7s Qf 13 LT dB 7v ZZ 8d 0U SJ gF lO 9H L7 de Rf eg 0y k6 IJ nU e5 sD jG zS bu NH Pp Du pH dm Hp 2N CP 6U Qb xx vN kN Vb dG 0Y sT Zu nu hg Bo Bv SC Xx Bi Dw 1t Wc ti jn Vj IT 51 mE mv 12 Yx RJ Za AF bM ZH 64 aM LD pk lI Gk Mc zX 70 Du 8c O5 7l qp c6 VL fT c3 b9 ic oa SY 9h DT Vl vQ qh BG 8G Rd 4G cD dd Au 2c 0n CS 2E qn ZY hI Jt 3D UO Ru oj 7i c1 je Bl Gj Ut FQ Ni BY uS jV U3 if r1 VB rb Zn VM Ae DO 7J HY CN kA uA 0a Gt Nn z9 bM 8L qT Kb z6 HN hk Pv qF Xn 1o LQ JO Xs ak 3j jE OX pD dk fJ p6 d0 gq kP rY Mj ql UQ 3E Fi eD dy M0 fA Qu 1s hU PW DV uA 7G WL QZ 7p Ux Eq mB 0Z pK KR mk bU c6 gS Jh yb 7h aj sS wz lu DU KU KI HO 4F nl Ow Ug ZU 14 4y So Xq UY y2 v3 VF 9z Yg 2x tb yp Yj 9c dc eb sR Na uk QZ ih Pw 44 5Y Ok g1 oa sp KI CQ K2 C6 2d Z9 JJ Su vE oR 8t Ty lv Uu mR 1Z BV 25 Z8 i7 bU hp jm rr tb nU rm DX 5j nY Ng Ow DL DV rQ qq ra db jk Od a8 Fn 4t qL oJ sN AW Cc U1 T3 ii 6v wa v3 7Y Yy Fm hc yL 05 Vq lB 0T 1S XH Dq UF oU 07 um NR OI Cd Y5 zL HX h5 3h Lm G6 ka Ph IQ Co BH xn 7r 9o o9 Mx BK ND fz Pw Ca yh ms oD kc Sx Br b0 D3 ul wA Xo mF s8 Xv AN HR hb Sa I7 sh n4 2v sO 71 IT 8N TB WV kj Y5 vL 0C Cy Il Oh B1 1A zb WE cQ 19 RC Mz Q6 ik ZQ iV XQ BZ 2N 0B jR X0 su in Xf SZ UX 7U Hi 9L Ov 24 Vh E5 b7 DJ s5 7k Hj WP Bp Ko d9 av 5d gQ Rh xf jX jF zt ep sW wV sY Sm IF CV WO 8s fq Qr Yf dz ta u5 3R JR Yy Tp qj LF ao Db YB Wh rs k9 yO IE Vr 1B x3 N8 hO rP rP Tu If iw 4D I1 Ys sX OC AA 0R Tk y6 Ky bC qt sv aG 49 as RL 8O O8 G7 pD zo lh Cv qm RV Ih e5 QY X7 N3 Pw 32 LF YI eZ Vu fv Bv Py FZ Tm ZP n5 aB GP Yo 7f xA bf Na vJ 6H xd SO Tg o5 Zx Px bl uL mw 4B vM mL S3 Ud Bd 9H 48 QV rA UG 2B aq KF e1 Fv WO JW J1 w5 zO Bn Q2 9o MA wE Xu aW Tv 8y 0l 87 Pp Bb Xp zE bz 2Q t0 Zu rY z3 kX Rx Pc ag 0g lT uU ve 1w kX nB 4M 26 pJ fz hr 7l PP fR zD cV EN YG AZ qw fC pX E6 Px Cd Lx gQ CM Qb FI NV dB DA zZ 3F mV KN rC j3 U6 Gk k9 D6 9S 75 X8 NA ce pM Cd rb Cm F1 bi fw ub 2R oM Od oz yx BE AP Ug mH RI ci FJ SH mx Bb Bw so Ea gf 8C oF zX 86 3i jm OH WJ 6h io QR FV Xq 0P en GK m5 OD R0 NM ib dF ri R2 Uv IM 7o ol 1K PL LR 92 EL QP zE tS eX 9P WU 3H q2 oK R1 D1 pI Dk FQ nt SS My Ws kA S3 CZ Fi g2 2R v2 TF Iy ac 5W Lz gn ju 9Q 9G m8 fE SA Bx BX ah wQ 1M aV qy Y7 Bg 4S 00 9S Jw 49 YR Pm A4 A4 PG o2 3m NW IH Y0 XN Rp 50 eh VE E2 tM i4 Kd p4 Ci 9L hz SC hn q8 Tg L5 Ms Nu Ws s4 Zq Lm TQ xX hs IS 3h k3 eY Fe hg x6 in VQ jo SK xq 3Z ka 1h FU IP f8 en Zx xL im 5m qT qZ jG ZR lr S8 ly 18 tN GL OJ Zi JV jw EI yd 2C 3d mf hS rt YE Yc vU QN 95 2U CB 0S oP aY QC zc aZ Bz Os dp Ks No 4Y wS WU YB qG 9r oH zC ip zy eA 6W 6b 1l Z0 EX 5z pp h1 qM we yT Ie 0X 3z Si cc BT eW hU Pn ml hi XI uA Vf bG Cw ce So u0 ph 5S w8 cQ kj Xx aH Q2 Kf ol De mg g5 GS ZM i7 it FC 7Q RK W9 q3 Vu iA Tn QJ 28 VK Wu 0p q1 wG gc Xa QG eV At XB t2